La principal obligaci\u00f3n corresponder\u00e1 a presentar la declaraci\u00f3n de impuesto sobre la renta y complementarios, bajo una tarifa especial del 3%.<\/p>\n\n\n\n
Con la entrada en vigor de la Ley 2277 de 2022, se han presentado grandes cambios para los declarantes y contribuyentes, y otros cambios que se esperan tengan aun mayor impacto para el 2024.<\/p>\n\n\n\n
Un sector de la econom\u00eda que desde a\u00f1os atr\u00e1s ha venido cobrando especial relevancia, corresponde a los servicios digitales, como: publicidad On-line, servicios de transmisi\u00f3n en l\u00ednea “streaming”, suscripciones digitales a medios audiovisuales, almacenamiento web, entre otros.<\/p>\n\n\n\n
Estos servicios digitales que suelen prestarse por empresas en el exterior, en comparaci\u00f3n a las empresas nacionales han tenido la posibilidad de operar sin que en principio su operaci\u00f3n fuese gravada en Colombia, dado que no cumplen con los presupuestos legales de configuraci\u00f3n de un establecimiento permanente en el pa\u00eds.<\/p>\n\n\n\n
No obstante lo anterior, con la Ley 2277 de 2022 como criterio objetivo de sujeci\u00f3n impositivo se ha incluido la tributaci\u00f3n por presencia econ\u00f3mica significativa \u2013 PES, lo cual tiene por fin ejercer el poder de imposici\u00f3n en Colombia sobre aquellas personas NO residentes o sociedades y entidades extranjeras que tienen ingresos de fuente nacional y que apoy\u00e1ndose de las TICs han explotado su actividad comercial digital y no han requerido de un lugar fijo en Colombia o agente que configure establecimiento permanente.<\/p>\n\n\n\n
En ese orden de ideas, es menester definir lo que el \u00f3rgano legislativo ha entendido como PES y los requisitos de su configuraci\u00f3n, pues desde su an\u00e1lisis se lograr\u00e1 definir si la persona natural o jur\u00eddica extranjera para el a\u00f1o fiscal 2024 obtendr\u00e1 la calidad de contribuyente para el estado colombiano.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 es PES?<\/p>\n\n\n\n
Es un criterio de conexi\u00f3n entre la persona extranjera, su actividad comercial digital y el territorio nacional, que puede medirse de acuerdo con la interacci\u00f3n entre el comercializador de bienes y\/o servicios en el extranjero y el cliente o usuario ubicado en Colombia.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfCu\u00e1les son los requisitos de existencia de la PES?<\/p>\n\n\n\n
De acuerdo con el art\u00edculo 20-3 de la Ley 2277 de 2022, se entender\u00e1 que una persona no residente o entidad no domiciliada tendr\u00e1 una presencia econ\u00f3mica significativa en Colombia, cuando:<\/p>\n\n\n\n
Se mantenga una interacci\u00f3n deliberada y sistem\u00e1tica en el mercado colombiano. Para lo cual la ley presume su existencia, cuando: (i) La persona mantenga una interacci\u00f3n o despliegue de mercadeo con 300.000 o m\u00e1s clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional y (ii) La persona mantenga o establezca la posibilidad de visualizar precios o permita pago en pesos colombianos.
Se obtengan ingresos brutos de 31.300 UVT (hoy $1.327.495.600COP) o m\u00e1s provenientes de transacciones con clientes y\/o usuarios ubicados en el territorio nacional.<\/p>\n\n\n\n
\u00bfQu\u00e9 obligaciones fiscales se configuran en cabeza de las personas con PES en Colombia?<\/p>\n\n\n\n
La principal obligaci\u00f3n formal y sustancial corresponder\u00e1 a presentar la declaraci\u00f3n de impuesto sobre la renta y complementarios teniendo como base gravable los ingresos provenientes de su operaci\u00f3n en Colombia, esto bajo una tarifa especial del 3%.<\/p>\n\n\n\n
Por otro lado, para los clientes y usuarios de servicios digitales, tambi\u00e9n recaer\u00e1 una importante obligaci\u00f3n la cual corresponder\u00e1 a la retenci\u00f3n en la fuente sobre una tarifa especial del 10% sobre los pagos o abonos que realicen por la compra de bienes y\/o servicios a personas con PES en Colombia. Esto atendiendo, de que sus usuarios se encuentren bajo los supuestos consagrados en el art\u00edculo 368-2 del Estatuto Tributario.<\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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